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增值稅視同銷售？視同銷售需要開票嗎？具體怎么在稅務上提現？

發布時間：2022-09-02 15:36:33 作者：dede58.com 分類：企業納稅常識

首先我們要知道，什么是視同銷售？

《增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

那么問題來了，明明我是送的，沒有拿去賣，為什么要規定增值稅視同銷售？往下看。

一：保持鏈條完整，避免重復征稅

增值稅是在流轉過程中對增值部分征收的流轉稅，為了避免重復征稅，流轉過程中，下一環節交稅要減去上一環節交的稅（僅就增值稅部分納稅），增值稅就是這樣一環一環的傳遞下去，直到最終的消費者，所有增值稅由最后的消費者買單。

這個一環扣一環的情況就好像一條鏈條，所以我們很多時候說增值稅是鏈條稅，鏈條不斷，增值稅就不會重復征稅，鏈條如果不完整，增值稅就可能重復。

視同銷售就是保持這個鏈條的完整，不到最后消費者不讓這個鏈條斷開，從而避免重復征稅。

1.假設一個價值100的商品（不含稅）由工廠賣給批發商，

2.批發商又送給了超市，那么實際情況就如下圖：

整個環節中鏈條沒斷，批發商在贈送給超市的時候，視同銷售（按市場價100），超市后期再把這個商品賣出后，最后整個環節國家收了13的增值稅。

這個也是該商品本身應該繳納的增值稅，從工廠出來后就沒有增值了，應該繳納的增值稅就是100乘以13%。

那如果批發商在贈送的時候不視同銷售，增值稅鏈條會在這個環節斷裂。

超市后期在銷售時候前環節進項稅沒傳遞下來，這樣就還會繳納13的增值稅，總的國家就收了26的增值稅，出現了重復征稅的情況。

這點顯然不是國家想要的，增值稅本身就要避免重復征稅，所以，視同銷售可以避免這個問題，讓增值稅順利流轉到下一環節。

二：謹防稅收漏洞，以防少征收增值稅

比如：

1.工廠生產了一件價值100的商品（不含稅價）發給員工，市場價是200，成本100。

2.如果不視同銷售，國家就收不到200x13%=26的增值稅，實際上該商品市場價值不含稅200，最終國家應該整體征收26的增值稅，但是如果工廠不視同銷售，國家就收不到這么多，只能收到13的增值稅，贈送商品在工廠增值的增值稅流失了。

而且，如果可以不視同銷售，是不是還可以通過贈送來做籌劃避稅的？增值稅太多，好嘛，那我就直接全部送？合不合理？

視同銷售之后，就如下圖：工廠雖然贈送給王老五，但是仍然認為是銷售，這樣就能防止鏈條斷裂，從而重復征稅，同時還能防止少征收增值稅。

三：增值稅視同銷售怎么申報？

兩種情況：

1.視同銷售是可以開具增值稅發票，視同銷售的功能之一，防止增值稅鏈條斷裂。那開了發票之后呢那自然該怎么申報就怎么申報。

2.如果沒有開具，也應申報，就填寫未開票收入欄次申報即可。

某月餅企業A，將自產的月餅作為節日福利發放給公司員工，未開具發票，該批月餅成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，A企業又應該如何申報呢？

回到，頂部：

《增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

該企業的行為：將自產的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發票，也應當申報100萬元的未開票收入。

如圖：

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